Такой вопрос часто задают предприниматели, которые обнаруживают, что их компания или ИП имеет довольно приличные расходы и они задумываются над тем, нельзя ли как-то, в связи с этим, оптимизировать налогообложение, перейдя на УСН 15%, где налог платится не с дохода (как при УСН 6%), а с разницы между доходами и расходами, но уже в размере 15%.
Но при этом, стоит помнить, что режим УСН 15% имеет целый ряд ограничений и особенностей, которые нужно принимать во внимание при выборе между двумя видами упрощенки:
1. На УСН 15% выгодно переходить, когда расходы составляют не менее 65-70% от дохода.
2. Расходы должны быть:
3. На УСН 15% Вас ждет пристальное внимание налоговой инспекции.
При УСН 6% вероятность налоговой проверки по налогу 6% — минимальна, т. к. налоговая база (сумма с которой платится налог) определяется довольно легко и сама по себе достаточно прозрачна — со всех полученных доходов платится налог 6%, который у ООО уменьшается на оплаченные взносы (но не более чем на 50%) и торговый сбор, а у ИП уменьшается на взносы полностью и, также, на торговый сбор.
При УСН 15% налоговая база зависит от суммы расходов, которую налогоплательщик сознательно может завышать, соответственно, на этом режиме цель инспекторов — максимально снизить суммы расходов налогоплательщика, проведя налоговую проверку и отказав в приеме расходов к учету + проведя доначисление сумм неоплаченного налога + пени + штрафа за необоснованное занижение налоговой базы.
4. Бесконечно занижать налоговую базу при УСН 15% нельзя.
Если расходы будут такими большими, что 15% от разницы (Доходы минус расходы) будет меньше 1% от Дохода, то заплатить нужно будет 1% от Дохода.
При УСН 6%, зачастую, если ИП платит взносы за себя, или ООО платит взносы за своих сотрудников, то налог на деле получается по факту меньше 6% — у ООО он может составить — до 3%, а у ИП — вообще быть нулевым, т. к. все оплаченные взносы (которые ИП все равно обязан платить) могут пойти в зачет налога и полностью его закрыть.
На УСН 15% такого выгодного зачета оплаты взносов в счет налога нет. Там взносы уменьшают не сам налог, а идут в расходы, из которых рассчитывается формула Налог = (Доходы — расходы) * 15%.
5. Дополнительные временные расходы и расходы на ведение дел.
Сбор документации при УСН 15% более строгий и серьезный, чем при УСН 6% — нужно будет собирать все документы с поставщиков для бухгалтерии не 1 раз в год, как это практикуется во многих компаниях, а 1 раз в квартал. Т.к. до 25 числа следующего месяца налог нужно будет рассчитать и оплатить.
Кроме этого, ведение УСН 15% всегда стоит дороже, в плане ведения бухгалтерии, т. к. он гораздо сложнее, чем на УСН 6%.
Таким образом, принимая решение по смене системы налогообложения имеет смысл всесторонне оценить все положительные и отрицательные эффекты, обеих систем и оценивать их по совокупности всех этих факторов.
У нас на практике было несколько случаев, когда люди переходили на УСН 15%, а потом обращались за консультацией, как бы вернуться в течение года обратно на прежнюю систему (а это не сделать никак — нужно ждать конца года), ведь УСН 15% по факту, и с учетом особенностей затрат той или иной компании, оказывалась не такой выгодной (а то и вовсе невыгодной) по сравнению с УСН 6%, и при этом приносила ненужные траты времени и ресурсов + лишнее внимание налоговой инспекции.
Но при этом, стоит помнить, что режим УСН 15% имеет целый ряд ограничений и особенностей, которые нужно принимать во внимание при выборе между двумя видами упрощенки:
1. На УСН 15% выгодно переходить, когда расходы составляют не менее 65-70% от дохода.
2. Расходы должны быть:
- Перечислены в закрытом списке п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если каких-то расходов в этом перечне нет, то уменьшить доходы на эти расходы нельзя.
- Документально подтверждены — желательно должны присутствовать синяя печать и подпись, кроме этого, если услуги оказывались самозанятыми лицами, то нужны еще и чеки, пробитые этими самозанятыми лицами.
- Оплачены именно в этом налоговом периоде. Если большая часть доходов приходится на конец года, а расходы переходят на следующий год, то налог за 4 квартал можно заплатить весьма внушительный и, в следующем году, при определенных обстоятельствах, эта оплата может никак не компенсироваться.
- Если вы осуществили покупку товаров для перепродажи, то взять эти товары в расход вы сможете только тогда, когда их перепродадите.
- Экономически обоснованы, т. е. относиться непосредственно к текущей предпринимательской деятельности. Крупные расходы будут проверять в первую очередь, нужно будет подтверждать реальность сделки и выполненных работ, квалификацию персонала и достаточность ресурсов поставщика. Это будет наиболее важно, т. к. (см. п.3):
3. На УСН 15% Вас ждет пристальное внимание налоговой инспекции.
При УСН 6% вероятность налоговой проверки по налогу 6% — минимальна, т. к. налоговая база (сумма с которой платится налог) определяется довольно легко и сама по себе достаточно прозрачна — со всех полученных доходов платится налог 6%, который у ООО уменьшается на оплаченные взносы (но не более чем на 50%) и торговый сбор, а у ИП уменьшается на взносы полностью и, также, на торговый сбор.
При УСН 15% налоговая база зависит от суммы расходов, которую налогоплательщик сознательно может завышать, соответственно, на этом режиме цель инспекторов — максимально снизить суммы расходов налогоплательщика, проведя налоговую проверку и отказав в приеме расходов к учету + проведя доначисление сумм неоплаченного налога + пени + штрафа за необоснованное занижение налоговой базы.
4. Бесконечно занижать налоговую базу при УСН 15% нельзя.
Если расходы будут такими большими, что 15% от разницы (Доходы минус расходы) будет меньше 1% от Дохода, то заплатить нужно будет 1% от Дохода.
При УСН 6%, зачастую, если ИП платит взносы за себя, или ООО платит взносы за своих сотрудников, то налог на деле получается по факту меньше 6% — у ООО он может составить — до 3%, а у ИП — вообще быть нулевым, т. к. все оплаченные взносы (которые ИП все равно обязан платить) могут пойти в зачет налога и полностью его закрыть.
На УСН 15% такого выгодного зачета оплаты взносов в счет налога нет. Там взносы уменьшают не сам налог, а идут в расходы, из которых рассчитывается формула Налог = (Доходы — расходы) * 15%.
5. Дополнительные временные расходы и расходы на ведение дел.
Сбор документации при УСН 15% более строгий и серьезный, чем при УСН 6% — нужно будет собирать все документы с поставщиков для бухгалтерии не 1 раз в год, как это практикуется во многих компаниях, а 1 раз в квартал. Т.к. до 25 числа следующего месяца налог нужно будет рассчитать и оплатить.
Кроме этого, ведение УСН 15% всегда стоит дороже, в плане ведения бухгалтерии, т. к. он гораздо сложнее, чем на УСН 6%.
Таким образом, принимая решение по смене системы налогообложения имеет смысл всесторонне оценить все положительные и отрицательные эффекты, обеих систем и оценивать их по совокупности всех этих факторов.
У нас на практике было несколько случаев, когда люди переходили на УСН 15%, а потом обращались за консультацией, как бы вернуться в течение года обратно на прежнюю систему (а это не сделать никак — нужно ждать конца года), ведь УСН 15% по факту, и с учетом особенностей затрат той или иной компании, оказывалась не такой выгодной (а то и вовсе невыгодной) по сравнению с УСН 6%, и при этом приносила ненужные траты времени и ресурсов + лишнее внимание налоговой инспекции.